Налоговая система РФ

Встреча Владимира Путина и Михаила Мишустина состоялась накануне праздничной коллегии ФНС, на которой налоговики принимали поздравления по поводу 25-летия службы (см. "Онлайн" и интервью Михаила Мишустина в номере от 20 ноября). На встрече президент заявил: "Чтобы бизнес не терял средства, связанные с приобретением новых кассовых аппаратов... нужно принять решение о так называемом налоговом вычете для тех предприятий, которые будут переходить на эту форму работы".

Напомним, речь идет о переходе на новый формат контроля за наличными и карточными платежами при продаже товаров и услуг, когда подключенная к интернету кассовая техника передает налоговикам все данные о расчетах. Покупатели при этом могут получить электронный чек, легальность и точность которого можно будет оперативно проверить с помощью мобильного приложения, а при возникновении претензий — пожаловаться в ФНС. Такая технология должна сделать розницу более прозрачной для налоговиков и добавить доходов госказне. В порядке эксперимента она уже опробована в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Тестирование с участием таких сетей, как "Азбука вкуса", "М.Видео", "Перекресток", "Метро Кэш энд Кэрри", длилось с августа 2014 по февраль 2015 года.

Технически новация реализуется заменой ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищенная) фискальным накопителем (чипом) в случае традиционной ККТ или использованием мобильных устройств с приложением для работы с банком. По данным ФНС, к опробуемой технологии подключено 3,5 тыс. единиц кассовой техники, пробито 46 млн чеков на сумму 34 млрд руб.

Итоги прошедшего эксперимента в Белом доме посчитали успешными — сейчас на согласовании в правительстве находится подготовленный Минфином и ФНС законопроект "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", который должен закрепить использование новой ККТ на постоянной основе.

Как сообщил "Ъ" заместитель главы ФНС Даниил Егоров, по итогам прошедшего в октябре совещания у первого вице-премьера Игоря Шувалова предложено поэтапное введение закона. В целом он вступит в силу 1 января 2016 года (если к этому сроку его успеет принять Госдума, в которую проект пока не внесен). Добровольный этап применения новой техники начнется 1 апреля 2016 года — с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только ККТ, снабженную модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы станут с 1 июля 2017 года. Часть малого бизнеса, освобожденная сейчас от необходимости использования касс (плательщики единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению), получит отсрочку до 1 января 2018 года. Отметим, к этой дате вмененка будет упразднена, а использующие ее предприниматели должны будут перейти на патент.

Тема обязательности касс при спецрежимах стала одной из главных при обсуждении проекта. Опасения по поводу возможного роста затрат малого бизнеса высказывали Минэкономики и Агентство стратегических инициатив. Кроме того, ритейлеров вне зависимости от их размера интересует, какие затраты при обновлении ККТ им придется понести. По словам Даниила Егорова, расходы сократятся, поскольку исчезнет обязательность заключения договоров с центрами технического обслуживания кассовой техники. Что касается спецрежимов, то, согласно законопроекту, они смогут использовать особый фискальный накопитель — стоить он будет дороже, но менять его надо будет не раз в 13 месяцев (как обычный), а раз в три года.

Начальник отдела контрольного управления ФНС Тигран Петросян пояснил "Ъ", что с учетом расходов на обслуживание экономия при переходе на новую ККТ в годовом выражении может составить до 40-50%. Кассовый аппарат можно будет зарегистрировать, не приходя в налоговую инспекцию,— через сайт ФНС. Кроме того, малый бизнес сможет экономить, используя в составе ККТ планшеты и мобильные телефоны. Его расходы на кассовый аппарат со встроенным фискальным накопителем составят от 20 тыс. руб. на три года, говорит Тигран Петросян, напоминая, что переход к использованию ККТ отменяет все траты, связанные с бланками строгой отчетности. По его словам, конструкцию обещанного налогового вычета ФНС еще не сформулировала. "Надо прорабатывать. Вероятно, речь будет идти об уменьшении налоговых обязательств на сумму, связанную с расходами на ККТ",— уточнил представитель ФНС.

Эксперт компании "СКБ Контур" (разработка софта для электронного документооборота) Анна Соловьева говорит, что обещанные два года работы без касс позволят малому бизнесу запланировать расходы на покупку оборудования. Приветствует она и идею налогового вычета, который может сделать переход на онлайн-кассы "не таким травматичным". По ее мнению, совокупные затраты на приобретение и эксплуатацию касс могут сократиться, но незначительно. "Хотя обязательность договоров с центрами техобслуживания отменяется, необходимость сопровождения и ремонта кассовой техники все равно остается",— напоминает эксперт.

Отметим, что помимо фискальной у технологии онлайн-касс можно обнаружить и "макроэкономическое" применение — власти получают возможность в режиме реального времени отслеживать динамику выручки в рознице, а в случае, если передача номенклатуры чека станет обязательной, проводить мониторинг цен на товары в масштабах всей страны.

Разговор состоялся после онлайн-видеоконференции с гражданами. Посылки дороже 150 евро обойдутся заказчикам в 10-15 евро плюс 30 процентов от таможенной стоимости товаров. По аналогичной многоступенчатой системе сборов работают страны Евросоюза.

Вариант обязательного сбора по инициативе российской стороны должен был обсуждаться на этой неделе на заседании Евразийской экономической комиссии. Но был снят. Возражает против введения единого размера сбора Казахстан.

По словам Голендеевой , позиция России состоит в том, чтобы унифицировать сбор для всех пяти стран Евразийского экономического союза, то есть для Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и России.

И это понятно, ведь иначе интернет-товары будут "перетекать" через страны с более льготными условиями доставки.

Татьяна Голендеева: Импортные товары из зарубежных интернет-магазинов до 22 евро не будут облагаться пошлинами. Фото: Владимир Федоренко / РИА Новости www.ria.ru

Белоруссия, например, уже установила нормы беспошлинного ввоза товаров физлицами в почтовых отправлениях до 200 евро. "Если мы упремся в стену и не найдем компромисса, возможно, Россия введет свой сбор на национальном уровне, что не хотелось бы", - уточнила Татьяна Голендеева.

Идея о снижении порога беспошлинной интернет-торговли до 150 долларов витает в российском правительстве уже более двух лет, но решение не принято, так как требует единого подхода в рамках пяти государств - членов Евразийского экономического союза. Сегодня в Россию можно доставлять без пошлин в адрес одного физического лица интернет-посылки до тысячи евро и до 31 килограмма в месяц.

Спорный вопрос на заседании Совета ЕАЭС на уровне вице-премьеров пяти стран планируется вновь обсудить на следующей неделе, 2 декабря. От России на совещании ждут первого вице-премьера Игоря Шувалова.

Татьяна Голендеева и руководители подразделений ФТС общались с гражданами более двух часов, отвечая на деловые и житейские вопросы " глаза в глаза". Предпринимателей, как всегда, интересовало упрощение таможенных процедур, подготовка Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.

Татьяна Голендеева сообщила, что одно из важных для бизнеса упрощений - это подача таможенных деклараций без подтверждающих документов. Также электронная предварительная информация о перемещении товаров будет использоваться не только таможней, как сегодня, но и другими органами власти. Например, налоговой службой. Замглавы ФТС порадовала бизнес и резким сокращением сроков выпуска товаров. Будущими правилами ЕАЭС на это отведено 4 часа после регистрации грузовых деклараций вместо нынешних 24 часов. В тонусе российских таможенников, как выразилась Голендеева, держит и "дорожная карта", которая определяет развитие таможенной деятельности на годы вперед. Бизнес интересовался, возможен ли транзит санкционных продуктов через Россию в страны-партнеры по ЕАЭС? Ответ прозвучал однозначный - нет. Чтобы поместить товары под процедуру транзита, их надо сначала ввезти в Россию, а это запрещено, пояснили в ФТС.

Система "Платон" заработала в России с 15 ноября. Она взимает плату за проезд с грузовиков грузоподъемностью больше 12 тонн. Теперь большегрузы будут платить 1,53 рубля за каждый пройденный километр пути по федеральным трассам. При этом планируется, что в 2016 году плата составит 3,06 рубля за 1 километр. Деньги должны пойти в дорожный фонд в виде компенсации за разрушение трасс тяжелыми автомобилями. Внедрение системы натолкнулось на социальные протесты и сопровождалось жалобами на технические накладки.

"Министр в частности, предложил представителям перевозчиков присоединиться к работе Наблюдательного совета при Росавтодоре, для того чтобы участвовать в отборе проектов дорожной инфраструктуры, на которые будут направлены собранные "Платоном" средства", — говорится в сообщении.

Свыше 50% от общего ущерба, который получают федеральные трассы, приходится на тяжеловесный транспорт массой свыше 12 тонн, поскольку проезд одного такого автомобиля сопоставим с передвижением 25-50 тысяч легковушек. Сегодня государство тратит на дороги примерно триллион рублей ежегодно, а ущерб от грузовиков с перевесом равняется 2,6 триллионам рублей.

При этом большая доля уплаченного транспортного налога и топливных акцизов приходится на владельцев легковых автомобилей, а не на компании-перевозчики, чьи грузовики преимущественно и разрушают дороги.

Внедренная система охватывает более 50 тысяч километров федеральных трасс и около 2 миллионов транспортных средств, на сегодняшний день в ней зарегистрированы более 600 тысяч транспортных средств и более 110 тысяч их владельцев, что составляет 60% от общего объема парка.

26.11.2015. "Единая Россия" и Росавтодор вчера объявили об урегулировании конфликта с дагестанскими дальнобойщиками, которые собирались перекрывать движение на МКАД в знак протеста против системы взимания платы "Платон". Власти утверждают, что водителям "разъяснили все особенности системы" и "учли замечания", после чего перевозчики отказались от продолжения забастовки. На самом деле, как выяснил "Ъ", водители от протестов пока не отказываются, а заявления политиков считают преждевременными.

Росавтодор и "Единая Россия" выпустили совместные заявления по поводу ситуации вокруг дальнобойщиков из Дагестана, протестующих против системы взимания платы "Платон". Напомним, в рамках этой системы владельцы 12-тонных грузовиков обязаны с 15 ноября платить за проезд по федеральным трассам.

Общероссийская акция протеста ведется с середины ноября в разнообразных формах: акции на обочине, движение грузовиков на малой скорости по магистралям (что провоцирует заторы) и забастовки с отказом перевозить грузы. Именно дагестанские водители демонстрируют наибольшее недовольство. Скопления фур, растянувшихся на многие километры, образовались возле населенных пунктов Каякент, Манас, Хасавюрт и Кизляр. Так, в пиковые дни вереница машин забастовщиков в районе Кизляра насчитывала до 900 фур. На прошлой неделе активисты заявили, что 30 ноября собираются направить колонну грузовиков в Москву, чтобы перекрыть в знак протеста МКАД.

Во вторник в стенах Госдумы руководство Росавтодора и компании "РТ-инвест Транспортные системы" (оператор "Платона") провели встречу с представителями дагестанских дальнобойщиков — Шамилем Меджидовым и Баширом Джалхуватовым. Переговоры организовывал депутат от Дагестана Ризван Курбанов ("Единая Россия"). Как сообщили в пресс-службе "Единой России", дальнобойщикам дали "исчерпывающие пояснения" по работе "Платона". Кроме того, заявили в Росавтодоре, водителей "проинформировали" о планах внести изменения в КоАП: штрафы за неоплату проезда в рамках "Платона" будут снижены с 450 тыс. для юрлиц до 5 тыс. руб. (10 тыс. руб.— за повторное нарушение), при этом самих водителей штрафовать не будут.

Это вчера подтвердил вице-премьер Аркадий Дворкович, по словам которого "решение принято на уровне правительства". "Все 12 дней протестной акции велась работа по поиску компромисса, который и был достигнут,— заявил Ризван Курбанов.— Активисты протестного движения приняли решение о прекращении забастовки". По его словам, дальнобойщики в Дагестане стали разъезжаться.

Впрочем, опрос участников акции, проведенный корреспондентом "Ъ", показал, что на самом деле те еще не приняли окончательного решения. "Кое-кто, наверное, просто захотел выслужиться перед начальством и поспешил дать обещание прекратить акцию,— прокомментировал новость из Москвы один из дальнобойщиков.— На самом деле нам еще предстоит обсудить, как быть дальше. Многие считают, что это просто кость, брошенная нам для того, чтобы мы успокоились". По словам собеседника "Ъ", количество фур, стоящих в районе Манаса, значительно уменьшилось, но лишь потому, что многие протестующие "разъехались по своим делам". Другой дальнобойщик сообщил, что около 150 фур продолжают стоять вдоль трассы в районе Хасавюрта. "Мы еще не приняли решения,— подтвердил он "Ъ".— Постоянно созваниваемся с забастовщиками в других регионах: с Волгоградом, Питером, например. О совещании в Москве слышали, но два человека, которые якобы представляли дальнобойщиков, не могут решать за всех. По крайней мере сегодня еще ничего не решено".
https://www.kommersant.ru/Doc/2862400

Эта мера в 2016 году даст бюджету РФ 114,691 миллиарда рублей дополнительного дохода. Проект закона "О внесении изменений в статью 342.4 второй части Налогового кодекса РФ" принят Госдумой 20 ноября и одобрен Советом Федерации 25 ноября. Президент РФ подписал закон 28 ноября.

Законом предусматривается корректировка показателя "единица условного топлива", применяемого для расчета ставки налога на добычу газа и газового конденсата, на коэффициент, характеризующий экспортную доходность единицы условного топлива (Кгп). Указанный коэффициент в 2016 году составит: для "Газпрома" — 1, для прочих налогоплательщиков — 0,7317. При этом коэффициент в формуле расчета показателя единицы условного топлива меняется с 0,15 на 0,2051.

Закон направлен на реализацию мер по увеличению доходов бюджетной системы России в 2016 году посредством изъятия дополнительного дохода, возникшего вследствие положительного девальвационного эффекта при снижении курса рубля у экспортеров природного газа.

Законом также уточняется порядок применения нулевого коэффициента в отношении нефти, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично в Каспийском море, которые разрабатывает ЛУКОЙЛ. Нулевой коэффициент будет применяться до 2022 года.

Законом также предполагается внесение поправок в Налоговый кодекс, предусматривающих продление моратория на создание новых консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) до конца 2017 года.

"На федеральных автомобильных дорогах, связывающих Москву с другими регионами (М-10 "Россия", М-9 "Балтия", М-7 "Волга", М-6 "Каспий", М-5 "Урал", М-4 "Дон", М-3 "Украина", М-2 "Крым", М-1 "Белоруссия") не зафиксировано передвижение организованных колонн грузовых автомобилей в направлении столицы. Единичный случай был выявлен сотрудниками ГИБДД в Волгоградской области, из которой выехала автоколонна из 10 легковых машин и 5 фур. Движение автомобилей не создавало препятствий для других участников движения и меры в отношении ее участников не применялись", — говорится в сообщении Росавтодора в воскресенье.

Отмечается, что в ходе проверок транспортных средств в регионах сотрудниками контрольно-надзорных органов установлено, что большегрузный транспорт выполняет свои рабочие рейсы по доставке грузов заказчикам. Таким образом, водители и владельцы 12-тонников 29 ноября продолжили свою работу, констатируется в сообщении.

"Никакого марша на Москву не планируется, мы ведем конструктивный диалог с государством и никаких провокаций не планируем", — приводятся в сообщении слова президента ассоциации "Грузавтотранс" Владимира Матягина.

«При рассмотрении вопроса осуществления контроля за расходами граждан и доначисления налога на доходы физических лиц на основе произведенных ими расходов, превышающих задекларированные доходы, следует исходить из принципа добросовестности налогоплательщика, — отметила в документе Бондарчук. — То есть факт получения физическим лицом доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, вменяемых по причине понесенных расходов, не соответствующих задекларированным ранее доходам, должен доказать сам налоговый орган. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке».

Как признает Светлана Бондарчук, позиция ведомства сменилась из-за негативной для налоговой службы судебной практики. Ранее в судах налоговикам удавалось отстоять доначисления физлицам, которые сделали крупные покупки, не соответствующие их легальным доходам. Так, к примеру, в 2014 году ФНС начислила подоходный налог белгородцу Олегу Андропову, который купил крупный земельный участок, но при этом 3 года не имел легальных доходов. Суд в этом деле встал на сторону налоговой службы.

В нынешнем же году ситуация поменялась. В качестве примера замруководителя ФНС приводит апелляционное определение Кировского областного суда, в котором указано, что факт приобретения имущества сам по себе, в отсутствие иных доказательств, не свидетельствует о получении физическим лицом дохода в размере стоимости этого имущества и об уклонении от уплаты налога на доходы физических лиц. Кроме того, аналогичная позиция была поддержана и Верховным судом.

«Для осуществления систематического контроля со стороны налоговых органов за полнотой отражения налогоплательщиками доходов с учетом произведенных ими расходов необходимо внесение соответствующих положений в Налоговый кодекс, — заключает Бондарчук. — Доначислить сумму налога на доходы физических лиц возможно, только если обнаружены незадекларированные налогоплательщиком доходы, а не расходы, установлен источник происхождения денежных средств, вид дохода и дата его получения налогоплательщиком».

В пресс-службе ФНС подтвердили наличие документа. Однако предупредили: хотя несоответствие доходов расходам больше не приведет к автоматическим доначислениям, это будет являться поводом более внимательно присмотреться к гражданину.

— В совокупности с наличием иной информации, полученной налоговым органом в рамках как мероприятий налогового контроля, — например, по результатам анализа выписок по счетам физического лица в банках или информации из внешних источников (в том числе от контролирующих и правоохранительных органов, органов государственной власти и местного самоуправления, а также иной информации, включая общедоступную), данные обстоятельства могут свидетельствовать о возможном сокрытии налогооблагаемого дохода. В этом случае налоговый орган может принять решение о назначении выездной налоговой проверки физического лица, — заявили в пресс-службе.

Эксперты отмечают справедливость такого подхода налоговой службы, но опасаются, что в дальнейшем право проверять расходы налоговикам всё же предоставят.

— Действительно, в 2014 году в разных регионах России была предпринята попытка введения налоговыми органами новой практики взыскания НДФЛ: обладая сведениями о расходах граждан на приобретение недвижимости или транспортных средств, инспекторы сочли возможным приравнять все эти расходы граждан к их доходам и облагать такие суммы налогом, — говорит партнер компании «Деловой фарватер» Роман Терехин. — При этом не учитывалось ни явное противоречие нормам ст. 108 Налогового кодекса о том, что граждане не должны доказывать свою невиновность, ни экономически обоснованные доводы граждан, накопивших необходимую сумму или вообще покупавших имущество в кредит. Сейчас же наконец ФНС признала, что проверять расходы граждан вне рамок выездной проверки нет никаких законных оснований.

— Пока в Налоговом кодексе четкой процедуры нет, у налогового органа вообще связаны руки в плане контроля за доходами физического лица, — соглашается старший партнер коллегии «Юков и партнеры» Ирина Адамова. — Однако не исключено, что вскоре такая норма может появиться.

Отныне дорогая покупка сама по себе не повод выставлять человеку счет из налоговой, даже если кому-то показалось, что на зарплату он этого купить не мог. Прежде чем сводить с человеком счеты, надо доказать, что потраченные деньги были заработаны нелегально и укрыты от налогов. Нет доказательств - нет пени. Именно на такую правовую позицию должны ориентироваться суды.

Дело в том, что в некоторых регионах стали приглашать граждан, купивших дорогие вещи на, скажем так, неявные доходы. Если человек не мог объяснить, откуда деньги, ему начисляли недоимки и пени, так как якобы он укрыл эти средства от налогов. Нижестоящие суды, как правило, принимали решение не в пользу человека: они взыскивали с него столько, сколько сказано. Под удар мог попасть кто угодно: пенсионер, мелкий предприниматель, служащий невысокого ранга. Любой человек с маленькой зарплатой, умудрившийся как-то выкроить из своих накоплений и купить нечто стоящее, попадал на прицел.

Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда России, которое можно прочитать ниже, должно изменить практику. Прецедента добился Виктор Доманов - житель села Русская Халань Белгородской области. Он инвалид третьей группы, живет постоянно на селе, имеет приусадебный участок, пасеку. Именно в его пользу вынесено определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда. Конечно, судебный акт касается только конкретного дела. Но правовая позиция, выраженную в данном определении, должна стать примером для всех, кому придется заниматься такими вопросами. Просто потому, что и в других подобных делах Верховный суд решит точно так же. Поэтому нижестоящим инстанциям лучше сразу рассудить правильно.

Суть дела же такова: в марте 2013 года Виктор Доманов купил японский пикап за 1 миллион 315 тысяч рублей. После этого к нему появились вопросы: откуда деньги? Как заработал, почему не задекларировал доходы?

- Да, я действительно не работаю, - пояснил он. - Но у меня есть приусадебный земельный участок, на котором я выращиваю овощи и фрукты, содержу 10 пчелосемей. Есть живность: свиньи, козы, кролики. Разумеется, часть этой сельхозпродукции идет на нужды семьи, часть продается.

Согласно Налоговому кодексу, кстати, доходы с приусадебного участка налогами не облагаются. Так что деньги у пенсионера были законные и трудовые. К тому же он добавил свои накопления, часть выручил от продажи другого автомобиля, часть взял у родственников.

Однако ему все равно выставили счет: около 150 тысяч рублей. Эти деньги взыскали с него через суд. В итоге у инвалида описали автомобиль, грозились продать в счет долга. Также у человека стали вычитать по три тысячи рублей из пенсии по инвалидности в счет долга. Сама пенсия около семи тысяч. Так что на руки оставалось около четырех.

- Как и во многих аналогичных случаях, представители службы обосновывали взыскание, как они полагали, недоимки по налогу тем, что несоразмерность понесенных налогоплательщиком расходов его доходам свидетельствует о том, что налогоплательщик сокрыл свой доход и потому его расходы следует рассматривать как его доход в натуральной форме, - пояснил "РГ" юрист, участвовавший в рассмотрении дела, Вячеслав Голенев.

Проще говоря, раз покупка как будто не по карману, значит, деньги обязательно незаконные. Объяснения, мол, копил всю жизнь, да еще у родни занял, не принимались. А между тем довод "что-то не верится" не является основанием для взыскания с человека недоимок. Необходимо разобраться, какие именно доходы были незаконными, и доказать это. Именно это и объяснил Верховный суд в своем определении.

- Правовая позиция Верховного суда такова: сам по себе факт несения расходов на автомобиль не подтверждает получения дохода в том же самом размере, - говорит Вячеслав Голенев.

Кстати, представители Федеральной налоговой службы во время рассмотрения дела в Верховном суде заняли конструктивную позицию. Их доводы разумны: факт дорогой покупки при неясных средствах, конечно, может вызывать подозрения. Но в этом случае надо проводить проверку в рамках, предусмотренных законом. Они согласились, что в данном случае на месте была нарушена процедура. В итоге на практике нередко получалось - и в этом деле, и в массе других подобных - что налоги начислялись просто за сам факт дорогой покупки.

В определении большой блок разъяснений Судебной коллегии посвящен обязательности соблюдения процедур налогового контроля, указываются требования к таким процедурам, как должна проводиться проверка.

Кстати, в ходе заседания суда представители налоговой сообщили, что с этого года подобные иски должны согласовываться с правовым управлением ФНС, и с весны ни одного разрешения не было дано. Так что мы теперь можем тратить свои честные деньги и не бояться. Однако в нижестоящих судах сейчас рассматривается немало подобных дел, по которым разбирательство началось еще до того времени. Конечно, нельзя предсказывать их исход, но можно надеяться, что все закончится хорошо для человека.